บทลงโทษไม่ยื่นภาษีหลังเลิกกิจการ — ค่าปรับ เบี้ยเพิ่ม โทษอาญา ครบจบ

สรุปสั้น 5 ข้อ

– ค่าปรับ VAT ไม่ยื่น: 300-500 บาท/แบบ + เบี้ยเพิ่ม 1.5%/เดือน

– ค่าปรับ CIT ไม่ยื่น: 2,000 บาท + เบี้ยเพิ่ม 1.5%/เดือน + บวกภาษีเพิ่ม 20%

– ค่าปรับ DBD ไม่ส่งงบ: สูงสุด 50,000 บาท + ปรับรายวัน 1,000 บาท

– กรณีร้ายแรง: โทษจำคุกไม่เกิน 7 ปี ปรับไม่เกิน 200,000 บาท

– กรมสรรพากรตรวจสอบย้อนหลังได้ 5 ปี (หรือ 10 ปีกรณีฉ้อโกง)

ภาพรวมโทษปรับแยกตามประเภทภาษี

คำตอบตรงๆ: โทษปรับแบ่งเป็น 3 ระดับ คือ ค่าปรับฐานไม่ยื่น + เบี้ยเพิ่มตามเวลา + บวกภาษีเพิ่ม

ประเภทภาษี	ค่าปรับไม่ยื่นแบบ	เบี้ยเพิ่มภาษีค้าง	บวกภาษีเพิ่มพิเศษ	มาตรา
VAT (ภ.พ.30)	300-500 บาท/แบบ	1.5%/เดือน	ไม่มี (ยกเว้นกรณีหลีกเลี่ยง)	ม.89
CIT (ภ.ง.ด.50)	2,000 บาท	1.5%/เดือน	ไม่มี	ม.22, 27
CIT ประมาณการ (ภ.ง.ด.51)	2,000 บาท	1.5%/เดือน	20% ของภาษีที่ควรชำระ	ม.67ทวิ
WHT (ภ.ง.ด.3/53)	100 บาท/แบบ	1.5%/เดือน	100% ของภาษีที่ขาด	ม.27
งบการเงิน (DBD)	สูงสุด 50,000 บาท	1,000 บาท/วัน	ไม่มี	พ.ร.บ.การบัญชี ม.11

เบี้ยเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน — ตัวเลขที่น่ากลัวกว่าที่คิด

คำตอบตรงๆ: เบี้ยเพิ่ม 1.5%/เดือน = 18% ต่อปี สูงกว่าดอกเบี้ยบัตรเครดิตบางใบ

📋 ตัวอย่างการคำนวณเบี้ยเพิ่ม

กรณี: ภาษีค้าง VAT 50,000 บาท ค้างชำระ 24 เดือน

เบี้ยเพิ่ม = 50,000 × 1.5% × 24 เดือน = 18,000 บาท

รวมที่ต้องชำระ = 50,000 + 18,000 = 68,000 บาท (เพิ่มขึ้น 36%)

กรณี: ภาษีค้าง 100,000 บาท ค้าง 36 เดือน → เบี้ยเพิ่ม 54,000 บาท

กรณีร้ายแรง: โทษทางอาญา

คำตอบตรงๆ: การหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนามีโทษทางอาญา ไม่ใช่แค่ค่าปรับ

⚠ โทษทางอาญาตามประมวลรัษฎากร

หลีกเลี่ยงภาษี (มาตรา 37): จำคุกไม่เกิน 7 ปี + ปรับ 200,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ

ไม่นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย (มาตรา 3 เตรส วรรค 2): จำคุกไม่เกิน 1 เดือน + ปรับไม่เกิน 5,000 บาท

แจ้งข้อมูลเท็จในแบบภาษี: จำคุกไม่เกิน 1 ปี + ปรับไม่เกิน 200,000 บาท

อายุความการตรวจสอบของกรมสรรพากร

คำตอบตรงๆ: กรมสรรพากรสามารถย้อนหลังตรวจสอบได้ 5 ปี และขยายเป็น 10 ปีหากพบการทุจริต

– 5 ปีปกติ (มาตรา 20): นับจากวันสุดท้ายที่ต้องยื่นแบบ

– 10 ปีกรณีทุจริต (มาตรา 20 วรรค 3): หากพบหลักฐานเจตนาหลีกเลี่ยง

– ไม่มีอายุความ: กรณีไม่ยื่นแบบเลย ถือว่าไม่เริ่มนับอายุความ

กระบวนการบังคับภาษีของกรมสรรพากร

คำตอบตรงๆ: หากไม่ชำระ สรรพากรมีอำนาจยึดทรัพย์และฟ้องคดีได้เลยโดยไม่ต้องผ่านศาลแพ่ง

– ส่งหนังสือแจ้งประเมินภาษีพร้อมค่าปรับ (30 วันเพื่ออุทธรณ์)

– หากไม่อุทธรณ์/ไม่ชำระ: ออกคำสั่งยึดทรัพย์

– ยึดบัญชีธนาคาร ทรัพย์สิน หรืออสังหาริมทรัพย์

– ฟ้องคดีต่อศาลภาษีอากรกลาง

วิธีลดค่าปรับ — ยังมีทางออก

คำตอบตรงๆ: ยิ่งรีบชำระยิ่งดี บางกรณีสามารถขอลดเบี้ยปรับได้ผ่านโครงการพิเศษของสรรพากร

– ยื่นและชำระเองก่อนถูกตรวจ: เบี้ยปรับลดเหลือ 20%

– ยื่นหลังถูกตรวจแต่ก่อนส่งเรื่องฟ้อง: เบี้ยปรับลดเหลือ 50%

– ขอผ่อนผันชำระค่าปรับ: ยื่นคำร้องพร้อมแผนชำระ

– ติดตามโครงการลดเบี้ยปรับพิเศษที่กรมสรรพากรประกาศเป็นครั้งคราว

📋 กรณีศึกษา: บริษัท A จำกัด — ค่าปรับสะสม 200,000+ บาท

สถานการณ์: บริษัท A หยุดดำเนินกิจการปี 2565 โดยไม่จดทะเบียนเลิก

ภาษีค้างยื่น: VAT 24 เดือน + ภ.ง.ด.50 x2 ปี + DBD ไม่ส่งงบ x2 ปี

ค่าปรับ VAT (24 เดือน): ~55,000 บาท

ค่าปรับ CIT + DBD: ~24,000 บาท  |  WHT: ~38,000 บาท

ค่าบัญชีย้อนหลัง + ที่ปรึกษา: ~80,000 บาท

รวมทั้งสิ้น: > 200,000 บาท  (เทียบกับค่าจดเลิกตั้งแต่แรก ~30,000 บาท)

 

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

Q: ค่าปรับ VAT สูงสุดต่อแบบเท่าไหร่?

A: 500 บาทต่อแบบ ไม่นับรวมเบี้ยเพิ่มจากภาษีค้าง หากยื่นหลายเดือนค้าง ค่าปรับสะสมตามจำนวนแบบที่ค้าง

Q: ถ้าไม่มีรายได้ เบี้ยเพิ่มจะเป็น 0 ไหม?

A: เบี้ยเพิ่มคำนวณจากภาษีที่ค้าง ถ้าไม่มีภาษีค้าง (ยอดภาษีเป็น 0) เบี้ยเพิ่มก็เป็น 0 แต่ยังมีค่าปรับฐานไม่ยื่นแบบ

Q: อุทธรณ์การประเมินภาษีได้ไหม?

A: ได้ ยื่นคำอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ภายใน 30 วันนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งประเมิน

Q: กรรมการรับผิดส่วนตัวต่อภาษีบริษัทไหม?

A: โดยหลักการไม่ต้องรับผิดส่วนตัว แต่กรณีทุจริตหรือโอนทรัพย์สินหนีหนี้ อาจถูกเรียกให้รับผิดได้

Q: ชำระค่าปรับแล้ว ยังต้องยื่นแบบภาษีด้วยไหม?

A: ใช่ ต้องทั้งยื่นแบบและชำระค่าปรับ การชำระค่าปรับอย่างเดียวโดยไม่ยื่นแบบยังไม่ถือว่าถูกต้อง

Q: โทษจำคุกมีโอกาสเกิดขึ้นจริงไหม?

A: โทษจำคุกใช้สำหรับกรณีที่เจตนาหลีกเลี่ยงภาษีอย่างชัดเจน เช่น ออกใบกำกับภาษีปลอม หรือซ่อนรายได้ กรณีลืมยื่นมักจบที่ค่าปรับ

 

แหล่งอ้างอิงกฎหมาย

– ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ มาตรา 1236-1273

– ประมวลรัษฎากร มาตรา 20, 67ทวิ, 68, 83, 90

– พ.ร.บ.คุ้มครองแรงงาน พ.ศ.2541 มาตรา 17, 118, 121

– พ.ร.บ.ทะเบียนพาณิชย์ พ.ศ.2499

– กรมพัฒนาธุรกิจการค้า: dbd.go.th  |  กรมสรรพากร: rd.go.th